Переехали в Испанию как сотрудник, фрилансер или предприниматель? Закон Бекхэма — официально: режим работников-экспатриантов, ст. 93 LIRPF — даёт фиксированную налоговую ставку 24% вместо прогрессивной шкалы до 47% на первые 6 лет. Разбираем: кто подходит после реформы Ley 28/2022, что изменилось для предпринимателей и digital nomad, как подать Modelo 149 и стоит ли выбирать этот режим в 2026 году.

Главное

  • Закон Бекхэма (ст. 93 LIRPF) — фиксированная ставка IRPF 24% на доходы до €600 000/год, 47% сверх этого порога, на срок до 6 лет
  • После Ley 28/2022 (Ley de Startups) режим расширен: теперь доступен предпринимателям, Digital Nomad Visa и членам семей
  • Ключевое условие — НЕ быть налоговым резидентом Испании в течение предыдущих 5 лет
  • Заявку (Modelo 149) нужно подать в Agencia Tributaria в течение 6 месяцев с регистрации как налогового резидента Испании
  • Режим выгоден при доходах выше ~€30 000/год — ниже этого порога обычная шкала может быть такой же или ниже 24%
  • Украинцы с временной защитой, имеющие обязательство платить IRPF в Испании, могут претендовать — при условии, что не были резидентами Испании до 2021 года
  • SpainDesk не является юридической фирмой и не подаёт Modelo 149. Для оформления — LexDixit или налоговый консультант

Коротко о главном: Закон Бекхэма (régimen especial de trabajadores desplazados, ст. 93 LIRPF) — это специальный налоговый режим Испании, дающий фиксированную ставку IRPF 24% на первые €600 000 дохода в год на срок 6 лет. После Ley 28/2022 режим доступен не только работникам по найму, но и предпринимателям, самозанятым с визой цифрового кочевника и членам их семей. Ключевой дедлайн: Modelo 149 в Agencia Tributaria — строго в течение 6 месяцев с момента регистрации как налогового резидента.

Что такое Закон Бекхэма и откуда такое название

Официальное название — «Режим специального налогообложения для работников-экспатриантов» (Régimen especial aplicable a los trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio español), статья 93 LIRPF (Ley 35/2006, Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas).

«Законом Бекхэма» его называют в народе: именно благодаря ему футболист Дэвид Бекхэм смог налогово оптимизировать переезд в «Реал Мадрид» в 2003 году. Режим был введён в том же году и первоначально предназначался для привлечения квалифицированных иностранных работников в испанские компании.

Суть режима в одном предложении: вместо прогрессивной шкалы IRPF (от 19% до 47% в зависимости от суммы дохода) вы платите фиксированные 24% на любой доход до €600 000 в год. На сумму свыше €600 000 применяется ставка 47%.

Для высокооплачиваемых специалистов разница может быть десятки тысяч евро в год. Для тех, кто зарабатывает на среднем уровне — расчёт стоит делать внимательнее (об этом ниже).

SpainDesk — навигатор для иностранцев в Испании, помогающий разобраться в системе. Мы не являемся юридической фирмой, не даём налоговых консультаций и не подаём налоговую документацию. По вопросам применения ст. 93 LIRPF рекомендуем обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в LexDixit.

Что изменилось после Ley 28/2022 (Ley de Startups)

До 2023 года режим был доступен практически исключительно наёмным работникам, перемещённым в Испанию своим работодателем. Ley 28/2022 (опубликован в BOE — Boletín Oficial del Estado) кардинально расширил круг претендентов, сделав Испанию значительно привлекательнее для международных специалистов.

Кто теперь может претендовать:

КатегорияДо Ley 28/2022После Ley 28/2022
Наёмные работники испанских компанийДаДа
Удалённые работники иностранных компанийНетДа
Digital Nomad Visa (Visado para teletrabajadores)НетДа
Предприниматели / стартаперыНетДа (при одобрении ENISA или аналога)
ИнвесторыНетДа
Члены семьи основного заявителяНетДа (супруг/партнёр + дети до 25 лет)
Высококвалифицированные специалистыНет (неявно)Да (явно прописано)

Расширение на цифровых кочевников и предпринимателей — ключевое изменение. Если вы работаете удалённо из Испании на иностранного работодателя или строите стартап, режим теперь открыт.

Ссылка на источник: Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes. Полный текст — на boe.es.

Условия для получения режима в 2026 году

Режим применяется при одновременном выполнении всех следующих условий:

1. Не были налоговым резидентом Испании в предыдущие 5 лет

Главное условие — вы переезжаете в Испанию, а не возвращаетесь. Проверяется: не были ли вы обязаны подавать декларацию IRPF в Испании в течение 5 лет до переезда.

Важное изменение: до реформы Ley 28/2022 этот период составлял 10 лет — претендент не должен был быть налоговым резидентом Испании в течение десяти предшествующих лет. Реформа сократила его до 5 лет, что заметно расширило круг тех, кто может вернуться или впервые приехать в Испанию и воспользоваться режимом. На 2026 год действующее правило — 5 лет. Поскольку формулировки в законе и практика применения иногда трактуются по-разному (особенно в пограничных случаях возврата в Испанию), точный отсчёт лучше проверить на консультации до подачи Modelo 149.

Для украинцев, приехавших с 2022 года: если вы до этого не жили в Испании как налоговый резидент — это условие, скорее всего, выполняется. Но стоит верифицировать у специалиста, поскольку статус временной защиты (ТП) создаёт нестандартные ситуации с определением момента возникновения налогового резидентства.

2. Переезд связан с одной из квалифицирующих причин

  • Трудовой договор с испанской компанией (в том числе перевод внутри транснациональной группы)
  • Удалённая работа для иностранной компании — по трудовому договору или как самозанятый (после Ley 28/2022)
  • Предпринимательская деятельность (stартап, признанный инновационным органами вроде ENISA)
  • Деятельность квалифицированного специалиста (учёные, исследователи, «высококвалифицированные профессионалы» — по критериям налоговых органов)
  • Инвестиционная деятельность (определённые виды)

3. Доход не превышает €600 000 в год (для льготной ставки 24%)

Свыше €600 000 — применяется ставка 47%. Вся сумма дохода, в отличие от прогрессивной шкалы, не складируется в одну базу — применяются два порога.

4. Заявление подано вовремя

Modelo 149 — форма уведомления о выборе режима — должна быть подана в Agencia Tributaria строго в течение 6 месяцев с момента регистрации в испанском Seguridad Social или аналогичном (дата признания налоговым резидентом Испании).

Пропуск срока = потеря права на режим без возможности восстановления.

Сколько это экономит на практике: примеры расчётов

Сравниваем: обычная шкала IRPF 2026 vs Закон Бекхэма.

Стандартная прогрессивная шкала IRPF (ориентировочно, 2026):

Диапазон доходаСтавка
До €12 45019%
€12 450 – €20 20024%
€20 200 – €35 20030%
€35 200 – €60 00037%
€60 000 – €300 00045%
Свыше €300 00047%

Пример 1. Доход €40 000/год.

По обычной шкале: эффективная ставка ~28-30%, налог ~€11 000–12 000. По Закону Бекхэма: 24% × €40 000 = €9 600. Экономия: ~€1 500–2 400/год. Режим выгоден, но не революционно.

Пример 2. Доход €80 000/год.

По обычной шкале: эффективная ставка ~35-38%, налог ~€28 000–30 500. По Закону Бекхэма: 24% × €80 000 = €19 200. Экономия: ~€9 000–11 000/год. На 6 лет — ~€54 000–66 000.

Пример 3. Доход €150 000/год.

По обычной шкале: эффективная ставка ~42-44%, налог ~€63 000–66 000. По Закону Бекхэма: 24% × €150 000 = €36 000. Экономия: ~€27 000–30 000/год. На 6 лет — ~€162 000–180 000.

Вывод: режим наиболее выгоден при доходах €60 000+/год. При доходах ниже €30 000 стандартная шкала может быть сопоставима или даже давать меньший налог за счёт вычетов (минимум экзистенсиаль, семейный вычет, вычет на аренду и т.д.), которые при режиме Бекхэма обычно недоступны.

Развёрнутый разбор: менеджер с зарплатой €80 000

Чтобы стало понятнее, откуда берётся экономия, разложим Пример 2 подробнее (упрощённо, без учёта вычетов и взносов).

Без режима Бекхэма (обычная прогрессивная шкала). IRPF считается «по слоям»: каждый диапазон дохода облагается своей ставкой, а не вся сумма по максимальной. Для дохода €80 000 это примерно так:

Слой доходаСтавкаНалог со слоя
первые €12 45019%~€2 366
€12 450 – €20 20024%~€1 860
€20 200 – €35 20030%~€4 500
€35 200 – €60 00037%~€9 176
€60 000 – €80 00045%~€9 000
Итогоэфф. ~33–34%~€26 900

С режимом Бекхэма. Вся сумма до €600 000 облагается по единой ставке 24%:

24% × €80 000 = €19 200

Разница: ~€26 900 − €19 200 ≈ €7 700 в год. За полные шесть лет действия режима — порядка €46 000 (при сохранении того же уровня дохода). Это и есть тот «бесплатный» выигрыш, ради которого режим стоит оформлять вовремя.

Важная оговорка про регионы. Приведённая выше прогрессивная шкала — упрощённая и иллюстративная. В реальности IRPF в Испании состоит из двух частей: государственной (одинаковой по всей стране) и автономной (региональной), которую каждое сообщество — Каталония, Мадрид, Валенсия, Андалусия и др. — устанавливает само. Из-за этого эффективная ставка по обычной шкале для одного и того же дохода различается от региона к региону, иногда на несколько процентных пунктов. Поэтому реальная экономика «обычный IRPF против Бекхэма» зависит от того, где именно вы зарегистрированы как резидент.

Ставка же самого режима Бекхэма — фиксированные 24% до €600 000 — от региона не зависит: это федеральный режим. В этом его дополнительная привлекательность для тех, кто живёт в регионах с высокими автономными надбавками.

Все цифры в этом разделе — иллюстративные примеры расчёта, упрощённые для наглядности. Точная сумма налога и экономии зависит от вашего региона проживания, автономных ставок IRPF, состава дохода и доступных вычетов. Конкретный расчёт под вашу ситуацию делает налоговый консультант — не опирайтесь на эти числа как на готовый результат.

Дерево решений: подхожу или нет

Используйте это дерево, чтобы быстро понять, есть ли смысл изучать режим дальше:

Шаг 1. Вы налоговый резидент Испании (или становитесь им в 2025–2026)?

  • Нет → режим недоступен
  • Да → перейти к шагу 2

Шаг 2. Вы были налоговым резидентом Испании в любой из 5 предшествующих лет (до даты переезда)?

  • Да → режим недоступен
  • Нет → перейти к шагу 3

Шаг 3. Ваш переезд в Испанию связан с работой, предпринимательством или инвестициями?

  • Нет (переезд по личным/семейным причинам без профессиональной деятельности) → скорее всего нет
  • Да → перейти к шагу 4

Шаг 4. Вы уложились в 6-месячный срок подачи Modelo 149 с даты регистрации как испанского налогового резидента?

  • Нет / срок прошёл → режим недоступен, консультируйтесь о сложившейся ситуации
  • Да / ещё не истёк → режим, вероятно, доступен

Шаг 5. Ваш доход превышает €30 000/год?

  • Нет → стандартная шкала может быть выгоднее, делайте расчёт
  • Да → вероятнее всего, режим выгоднее, делайте точный расчёт

→ Следующий шаг: консультация с налоговым консультантом и подача Modelo 149.

Практические сценарии для украинцев

Сценарий А: IT-специалист, работает на немецкую компанию

Сергей переехал в Испанию в марте 2024 года по визе цифрового кочевника. Трудовой договор с немецкой компанией, доход €70 000/год. В Испании не жил до 2024 года.

После Ley 28/2022 удалённые сотрудники иностранных компаний — в списке претендентов. Условие по стажу: не был резидентом 5 лет до 2024 — выполнено. Нужно было подать Modelo 149 в течение 6 месяцев с регистрации.

Если Сергей подал вовремя, он платит 24% с €70 000 = €16 800 вместо ~€24 000–25 000 по обычной шкале. Экономия ~€7 000–8 000/год.

Сценарий Б: Предприниматель, открыл стартап в Испании

Ирина переехала в 2025 году, открыла технологический стартап в Испании. Деятельность признана инновационной органом ENISA. До 2025 года в Испании не жила.

После Ley 28/2022 предприниматели с одобрением компетентного органа (ENISA или аналог) — в списке. Режим распространяется также на супруга и детей до 25 лет, если они переехали вместе с ней.

Сценарий В: Украинец с ТП, работающий в испанской компании

Дмитрий приехал в 2022 году по ТП, устроился официально на работу в испанскую IT-компанию. Его зарплата — €55 000/год. До 2022 года в Испании не жил никогда.

Для него режим теоретически возможен, если статус ТП создаёт налоговое резидентство в Испании (что случается при проживании более 183 дней в году). Момент возникновения налогового резидентства — стартовая точка отсчёта для 6-месячного срока. Этот сценарий требует точного юридического анализа.

Все сценарии — иллюстративные. Применимость режима к конкретной ситуации определяет квалифицированный налоговый специалист.

Как подать Modelo 149: пошаговый порядок

Modelo 149 — это форма уведомления/заявления о применении специального режима. Её нужно подать в Agencia Tributaria.

Полная актуальная информация о форме, сроках и условиях подачи — на сайте agenciatributaria.gob.es. Именно там — официальный и всегда актуальный источник.

Общий порядок действий:

  1. Определите дату старта отсчёта — это дата вашей первой регистрации в системе Seguridad Social Испании или иной официальной регистрации в качестве налогового резидента. Именно от неё считаются 6 месяцев.

  2. Подготовьте документацию — трудовой договор / договор с клиентом / документы о предпринимательской деятельности, подтверждающие, что переезд связан с профессиональной деятельностью. Потребуются документы о предыдущем налоговом резидентстве (или его отсутствии).

  3. Заполните Modelo 149 — форма доступна в электронном виде на сайте Agencia Tributaria. Требуется Cl@ve PIN или цифровой сертификат для онлайн-подачи.

  4. Подайте форму — онлайн через портал Agencia Tributaria или лично в отделении. При онлайн-подаче сохраните квитанцию с датой и номером.

  5. Первая декларация по режиму — подаётся как Modelo 151 (специальная декларация для работников-экспатриантов) вместо стандартного Modelo 100.

Критически важно: 6-месячный срок — жёсткий. Опоздание на один день = потеря права на режим за весь год. Не оставляйте на последний момент.

Сроки: дедлайн подачи и сколько действует режим

Здесь чаще всего теряют режим, поэтому разберём оба срока отдельно и точно.

Дедлайн подачи — 6 месяцев

Modelo 149 подаётся в течение 6 месяцев с даты начала деятельности, отражённой при регистрации в испанском Seguridad Social (или с момента получения документа, позволяющего сохранить систему соцобеспечения страны происхождения, — для отдельных случаев). На практике точкой отсчёта обычно служит дата начала работы / регистрации в системе соцобеспечения Испании.

Это пресекательный срок: если он истёк, право на режим за этот переезд утрачивается без восстановления. Никакие «уважительные причины» его, как правило, не возвращают. Именно поэтому оформление режима стоит планировать заранее, ещё до или сразу после переезда, — а не «когда дойдут руки до налогов».

Сколько действует — год приезда + 5 лет

Режим применяется в налоговом периоде смены резидентства и в следующие пять налоговых периодов — то есть фактически до 6 лет: год прибытия (год, в котором вы стали налоговым резидентом Испании) плюс пять последующих лет.

Пример: если вы стали налоговым резидентом Испании в 2026 году и вовремя подали Modelo 149, режим действует за 2026 год и за 2027–2031 годы. С 2032 года вы переходите на общую прогрессивную шкалу IRPF. Это нужно закладывать в долгосрочное планирование: к окончанию режима ваша налоговая нагрузка вырастет, и заранее понятно, когда именно.

Типичные ошибки, из-за которых теряют режим

Большинство отказов и потерь режима связаны не со сложным анализом, а с банальными процедурными промахами. Вот самые частые.

1. Пропуск 6-месячного окна. Ошибка номер один. Человек переезжает, обустраивается, выходит на работу — и доходит до налогов спустя 8–10 месяцев. Срок уже истёк, режим потерян на все 6 лет. Считать 6 месяцев нужно от даты регистрации/начала деятельности, а не от «когда удобно».

2. Неправильно определена точка отсчёта. Иногда заявитель считает срок от въезда в страну, от получения NIE или от прописки (empadronamiento), хотя считать нужно от регистрации в Seguridad Social / начала деятельности. Ошибка в точке отсчёта приводит либо к преждевременной, либо к просроченной подаче.

3. Неподходящий тип дохода или причина переезда. Режим завязан на квалифицирующую причину (трудовой договор, удалённая работа, предпринимательство, инвестиции). Если фактическая деятельность не подпадает под эти основания — например, переезд исключительно по семейным причинам без работы — режим не положен, даже если все остальные условия выполнены.

4. Нарушена «чистота» предыдущего нерезидентства. Если в течение предшествующих 5 лет вы были налоговым резидентом Испании (включая годы, о которых легко забыть — учёба, прежняя работа), условие не выполняется. Это особенно актуально для тех, кто уже жил в Испании раньше и возвращается.

5. Потеря непрерывности оснований внутри режима. Режим предполагает сохранение квалифицирующей деятельности. Резкая смена статуса (например, прекращение работы без новой квалифицирующей деятельности) может поставить под вопрос дальнейшее применение режима. Изменения в трудовой/предпринимательской ситуации внутри 6-летнего окна стоит сверять со специалистом.

6. Расчёт «на глаз» без учёта вычетов и региона. Кто-то отказывается от режима, посчитав, что «обычная шкала и так невысокая», не учтя автономные надбавки своего региона. А кто-то, наоборот, оформляет режим при доходе €25 000, теряя семейные вычеты, которые дали бы меньший налог по общей шкале. И то и другое — следствие расчёта без консультанта.

Закон Бекхэма и виза цифрового кочевника (DNV)

Для нашей аудитории связка «Бекхэм + DNV» — одна из самых востребованных, поэтому остановимся на ней отдельно.

Виза цифрового кочевника (Visado para teletrabajadores de carácter internacional), введённая той же Ley 28/2022, и режим Бекхэма — два разных инструмента, которые работают вместе:

  • DNV решает вопрос легального пребывания и права работать удалённо из Испании на иностранного работодателя или клиентов.
  • Режим Бекхэма решает вопрос налоговой ставки — фиксированные 24% вместо прогрессивной шкалы.

Именно реформа 2022 года впервые сделала удалённых сотрудников иностранных компаний и обладателей DNV полноценными претендентами на режим Бекхэма. До этого «цифровой кочевник» с режимом совместить было нельзя.

Логика типичного сценария: человек получает DNV → переезжает и регистрируется как налоговый резидент Испании → в течение 6 месяцев подаёт Modelo 149 → работает удалённо, платя 24% IRPF до 6 лет. Это связка с высоким уровнем экономии для IT-специалистов и фрилансеров с доходом от иностранных клиентов.

Важная деталь: получение DNV не означает автоматического применения режима Бекхэма — Modelo 149 нужно подать отдельно и вовремя. Это две разные процедуры в двух разных органах (миграционная служба / консульство — для визы; Agencia Tributaria — для налогового режима).

Подробнее о самой визе — в материале «Виза цифрового кочевника в Испанию: что нужно знать в 2026». О том, как в принципе устроено налогообложение резидентов и нерезидентов Испании, — в гиде «Налоги в Испании: резиденты и нерезиденты 2026». Если вы фрилансер и взвешиваете автоном против режима Бекхэма — полезен разбор «Налоги фрилансера в Испании: IRPF, IVA 2026».

Что режим не даёт

Несколько важных ограничений, о которых часто забывают:

Вы не можете совмещать с некоторыми вычетами. Стандартные вычеты IRPF (минимум экзистенсиаль на детей, вычет на аренду, взносы в пенсионные планы) в режиме Бекхэма частично или полностью недоступны. Это влияет на реальную выгоду, особенно при наличии семьи.

Режим не вечен. 6 лет — и вы возвращаетесь на общую шкалу. Это важно учитывать при долгосрочном планировании.

Иностранные доходы облагаются иначе. Стандартный IRPF облагает мировой доход. В режиме Бекхэма — только доходы, полученные на территории Испании или относящиеся к испанской экономической деятельности. Иностранные доходы (дивиденды, аренда за рубежом) могут облагаться по-другому — детали зависят от соглашений об избежании двойного налогообложения.

Нельзя применять к определённым видам доходов. Выигрыши в лотереях, некоторые пассивные доходы облагаются по общим правилам даже в режиме Бекхэма.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли применить режим Бекхэма, если я уже несколько лет в Испании по ТП?

Ключевой вопрос — стали ли вы налоговым резидентом Испании и когда именно. Если стали, и 6-месячный срок ещё не истёк, теоретически возможно. На практике это требует индивидуальной консультации: ТП-статус создаёт нестандартные ситуации, которые нужно анализировать отдельно.

Распространяется ли режим на моих детей?

После Ley 28/2022 — да, на членов семьи (супруг/партнёр + дети до 25 лет или с инвалидностью любого возраста), если они переехали вместе с основным заявителем или в течение первого налогового периода его применения.

Что лучше: режим Бекхэма или обычный IRPF?

Зависит от дохода и ситуации. При доходах до €30 000 и с применением всех вычетов — стандартная шкала может быть выгоднее. При доходах €60 000+ — режим Бекхэма почти всегда выгоднее. Рассчитайте конкретную ситуацию с налоговым консультантом.

Можно ли отказаться от режима Бекхэма?

Да, можно отказаться в любой момент (с последствиями для деклараций уже поданного периода). Но это нетривиальное решение — проконсультируйтесь.

На какой доход распространяется ставка 24%?

На все доходы от трудовой деятельности и профессиональной деятельности до €600 000/год. Свыше €600 000 — ставка 47%.

SpainDesk может помочь с подачей Modelo 149?

SpainDesk не является юридической фирмой и не занимается подачей налоговых форм. Мы помогаем разобраться в системе. Для подачи Modelo 149 и налогового планирования рекомендуем обратиться в LexDixit или к квалифицированному налоговому консультанту (gestor fiscal / asesor fiscal).

Следующий шаг: проверьте свою ситуацию до того, как истечёт срок

Закон Бекхэма — это не автоматическая льгота, а право, которое нужно реализовать вовремя и правильно. Пропущенный 6-месячный срок или неправильно поданный Modelo 149 может обойтись в десятки тысяч евро упущенной экономии — за все 6 лет. Поэтому ключевой вопрос почти никогда не «выгоден ли режим вообще», а «подхожу ли именно я и не упускаю ли я срок прямо сейчас».

Эти два вопроса как раз и закрывает первичная диагностика:

  • Проверим право на режим — пройдёте ли вы по условиям 2026 года (5 лет нерезидентства, квалифицирующая причина переезда, тип дохода) с учётом вашего статуса, в том числе временной защиты.
  • Проверим срок — когда у вас началась точка отсчёта 6 месяцев и сколько времени осталось до дедлайна Modelo 149.
  • Прикинем экономику — есть ли смысл оформлять режим именно в вашем случае с учётом дохода, региона и вычетов.

SpainDesk помогает иностранцам понять испанскую налоговую систему и ориентироваться в ней. SpainDesk не является юридической фирмой и не ведёт налоговые дела: оценку применимости режима Бекхэма к вашей ситуации и оформление Modelo 149 ведёт LexDixit — юридическая практика с профильным опытом в налогообложении экспатриантов в Испании.

Записаться на консультацию по Закону Бекхэма →

Подробнее о налогообложении физических лиц в Испании — на странице Налог для физических лиц.

Материал носит информационный характер и не является налоговой консультацией. Налоговое законодательство Испании регулярно обновляется. Актуальные сведения о применении ст. 93 LIRPF — на сайте Agencia Tributaria: agenciatributaria.gob.es. Ley 28/2022 и связанные акты — на boe.es. Информация приведена по состоянию на май 2026 года. Для оценки вашей конкретной ситуации рекомендуем консультацию у квалифицированного налогового специалиста.