Наследство в Испании — квартира, счёт, доля в бизнесе — почти всегда означает встречу с Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. И здесь важнее всего понять один факт: единой ставки по стране нет. В одной автономии близкий родственник заплатит почти ноль, в соседней — десятки тысяч евро с того же наследства. Разбираем, как устроен налог, кто в какой группе наследников и что изменилось для нерезидентов.

Главное

  • Налог на наследство в Испании называется ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones). Он государственный, но управление передано автономным сообществам — поэтому реальная ставка зависит от региона
  • Разброс огромен: Мадрид, Балеары, Андалусия и ряд регионов почти освобождают близких родственников (бонификация 99–100%), другие автономии облагают наследство существенно
  • Наследники делятся на 4 группы родства (I–IV). Чем ближе родство — тем больше вычетов и льгот. Группа IV (посторонние, дальние родственники) — без базовых вычетов
  • Государственная шкала прогрессивная: примерно от 7% на малых суммах до 34% на крупных. Но к ней применяются автономные бонификации, которые могут свести налог почти к нулю
  • Ключевое для нерезидентов: после решения Суда ЕС (дело C-127/12, 2014) и решений Верховного суда Испании 2018 года нерезиденты — включая граждан стран вне ЕС — вправе применять автономные льготы наравне с резидентами
  • Ставки и бонификации регулярно меняются по регионам. Конкретную сумму нельзя назвать без данных о родстве, регионе и стоимости наследства — нужна индивидуальная проверка

Коротко о главном: налог на наследство в Испании — это ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones). Формально он единый и государственный, но право устанавливать льготы передано автономным сообществам. Из-за этого одно и то же наследство в Мадриде и, например, в другом регионе может облагаться совершенно по-разному. Размер налога зависит от трёх вещей: степени родства (группы I–IV), автономии, где применяется налог, и стоимости наследства. С 2014–2018 годов нерезиденты, включая граждан стран вне ЕС, тоже имеют право на региональные льготы. Ниже — как это работает на практике.

Что такое ISD и почему единой ставки не существует

Налог на наследство и дарение в Испании называется Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD). Один налог покрывает две ситуации: получение имущества по наследству (mortis causa) и получение имущества в дар при жизни дарителя (inter vivos).

Главная особенность, которая сбивает с толку почти всех: ISD — государственный налог, но его администрирование и льготы переданы автономным сообществам (comunidades autónomas). Базовые правила — группы наследников, государственная шкала, базовые вычеты — заданы национальным законом (Ley 29/1987). А вот бонификации, дополнительные вычеты и надбавки каждый регион устанавливает сам.

Результат: реальная налоговая нагрузка на одно и то же наследство сильно зависит от того, к какой автономии оно «привязано». Поэтому фраза «налог на наследство в Испании составляет X%» некорректна по определению — правильный ответ всегда звучит как «зависит от региона, степени родства и суммы».

Это делает планирование наследства в Испании отдельной задачей — особенно если имущество или наследники находятся в разных странах. Такими трансграничными ситуациями занимается партнёрская сеть LexDixit; SpainDesk помогает разобраться в вашем конкретном случае и направит к профильному специалисту.

Группы наследников: кто в какой группе

Размер вычетов и льгот напрямую зависит от степени родства с умершим. Испанский закон делит всех наследников на четыре группы.

Группа I — потомки и усыновлённые дети младше 21 года. Самая защищённая категория: помимо базового вычета им полагается дополнительный вычет за каждый год до 21.

Группа II — потомки и усыновлённые от 21 года и старше, супруги, а также родители и другие восходящие родственники (ascendientes). Это большинство «классических» наследников: взрослые дети и вдова/вдовец.

Группа III — родственники второй и третьей степени по боковой линии (братья, сёстры, племянники, дяди и тёти), а также родственники по свойству (например, зять, невестка, шурин).

Группа IV — родственники четвёртой степени и дальше, а также посторонние лица (не родственники). Для этой группы базовых вычетов по родству закон не предусматривает — это самая «дорогая» категория наследников.

Чем ближе родство, тем больше налоговых послаблений. Государственные базовые вычеты по родству (reducciones estatales) в качестве ориентира: для Группы II — около €15 956,87, для Группы III — около €7 993,46, для Группы IV — вычета по родству нет. Автономии могут увеличивать эти вычеты — часто в разы.

Государственная шкала и как считается налог

Расчёт ISD — многоступенчатый. Упрощённо логика такая:

  1. Определяется стоимость наследственной массы (имущество за вычетом долгов и допустимых расходов).
  2. Применяются вычеты (reducciones) — по родству, по основному жилью, по семейному бизнесу и т. д. Получается облагаемая база (base liquidable).
  3. К базе применяется прогрессивная шкала — государственная или автономная.
  4. Результат корректируется коэффициентом в зависимости от группы родства и уже имеющегося у наследника имущества.
  5. К итоговой сумме применяется автономная бонификация — и вот здесь налог может радикально уменьшиться.

Государственная прогрессивная шкала — ориентировочно от 7% на небольших суммах до примерно 32–34% на крупных наследствах. Но брать эту шкалу как окончательную ставку нельзя: именно бонификация региона на последнем шаге определяет, сколько наследник заплатит в реальности.

Важно: конкретную сумму налога невозможно назвать без данных о регионе, степени родства, стоимости наследства и наличии у наследника собственного имущества. Любые «средние проценты» из интернета — только для понимания механизма, а не для расчёта вашей ситуации.

Автономная разница: почему регион решает всё

Это ключевая часть темы. Приведём ориентиры по нескольким регионам, чтобы показать масштаб разброса. Все цифры — иллюстративные и на момент подготовки материала; ставки и бонификации регулярно меняются, поэтому актуальные проверяйте на сайте hacienda соответствующей автономии.

  • Мадрид — исторически один из самых «мягких» регионов: бонификация около 99% для наследников групп I и II (дети, супруги, родители). С середины 2025 года бонификация была расширена и для группы III (братья/сёстры, племянники, дяди/тёти) — ориентировочно до 50%.
  • Балеарские острова — для супругов, восходящих и нисходящих родственников по прямой линии применяется бонификация вплоть до 100%: близкие родственники фактически не платят.
  • Андалусия, Кастилия-и-Леон, Мурсия и ряд других — бонификации порядка 99% для близких родственников.
  • Другие автономии — послабления скромнее, и близкий родственник может заплатить существенную сумму с того же наследства.

Практический вывод: один и тот же наследник с одинаковым наследством в разных регионах Испании платит принципиально разный налог. Именно поэтому вопрос «где именно находится имущество и где применяется налог» — не формальность, а основа расчёта.

Отдельно стоит помнить: льготы почти всегда завязаны на степень родства. Наследник из группы IV (не родственник или дальний родственник) даже в «мягком» регионе, как правило, не получает больших бонификаций.

Наследство для нерезидентов: что изменилось после суда ЕС

Это самая важная часть для тех, кто живёт вне Испании, но наследует испанское имущество, — или для наследников за границей, получающих испанское наследство.

Долгое время в Испании действовала дискриминация: автономные льготы применялись только к резидентам, а нерезидентам приходилось платить по менее выгодным государственным правилам. Это создавало ситуацию, когда наследник-нерезидент платил в разы больше, чем резидент с идентичным наследством.

Ситуацию изменили два этапа судебной практики:

  • Решение Суда ЕС от 3 сентября 2014 года (дело C-127/12) признало, что испанские правила нарушают свободу движения капитала (ст. 63 Договора о функционировании ЕС), дискриминируя нерезидентов. После этого нерезиденты — граждане и резиденты ЕС/ЕЭЗ — получили право применять автономные льготы.
  • Решения Верховного суда Испании 2018 года (в частности, от 19 февраля, 21 и 22 марта 2018 года) распространили эту логику на резидентов третьих стран — вне ЕС и ЕЭЗ. Суд указал, что свобода движения капитала защищает не только страны Союза, но и отношения с третьими странами.

Что это означает на практике: сегодня нерезидент — в том числе гражданин Украины, России или другой страны вне ЕС — вправе применять автономные вычеты и бонификации того региона, с которым связано наследство, наравне с резидентом. Это может радикально снизить налог.

Оговорка: применение этой нормы к конкретной ситуации зависит от того, где находится имущество, где проживал умерший и где живёт наследник. Механизм работает, но каждая трансграничная ситуация требует индивидуальной проверки — ошибка в определении применимой автономии или базы может стоить дорого. Это классическая зона, где подключается LexDixit.

Дарение при жизни (donaciones): коротко о втором лице налога

ISD облагает не только наследство, но и дарение при жизни. Логика похожа: те же группы родства, те же автономные различия, но правила расчёта и бонификации для дарений отличаются от наследственных.

Дарение недвижимости при жизни часто рассматривают как способ «передать имущество заранее», но у него есть налоговые последствия сразу для двух сторон и в двух налогах (ISD у одаряемого плюс возможный налог на прирост капитала у дарителя). Поэтому выбор между «оставить по наследству» и «подарить при жизни» — это не бытовое, а налоговое решение, которое считается индивидуально.

Как связаны налог на наследство и другие налоги на имущество

Если вы наследуете недвижимость в Испании, ISD — не единственный налог, о котором стоит помнить. После получения недвижимости в собственность у наследника возникают регулярные обязательства:

То есть наследство запускает не разовую задачу «заплатить ISD и забыть», а цепочку налоговых обязательств, которые продолжаются, пока имущество в собственности.

Если вам нужна не общая информация, а сопровождение конкретного дела о наследстве — это уже консультационная услуга. Подробнее об услуге по наследственным вопросам — на странице «Наследство в Испании».

Частые вопросы про налог на наследство в Испании

Есть ли единая ставка налога на наследство по всей Испании?

Нет. ISD — государственный налог, но льготы и бонификации устанавливают автономные сообщества. Государственная шкала прогрессивная — ориентировочно от 7% до примерно 32–34%, — но региональная бонификация на последнем шаге может свести реальный налог почти к нулю. Итоговая сумма зависит от региона, родства и стоимости наследства.

Кто платит меньше всего налога на наследство?

Близкие родственники из групп I и II (дети, супруги, родители) в «мягких» регионах — таких как Мадрид, Балеары, Андалусия, Кастилия-и-Леон — платят меньше всего благодаря бонификациям порядка 99–100%. Дальние родственники и посторонние лица (группа IV) льгот по родству, как правило, не получают.

Может ли нерезидент применять региональные льготы по наследству?

Да. После решения Суда ЕС 2014 года (дело C-127/12) и решений Верховного суда Испании 2018 года нерезиденты — включая граждан стран вне ЕС и ЕЭЗ — вправе применять автономные вычеты и бонификации наравне с резидентами. Раньше такая возможность была только у резидентов, что признано дискриминацией.

Наследство в Испании облагается налогом дважды — в Испании и в стране проживания?

Испания облагает наследство испанского имущества. Страна проживания наследника может иметь собственные правила. Двойное налогообложение регулируется международными соглашениями и внутренними нормами о зачёте налога, но универсального ответа нет — трансграничные наследства требуют индивидуального анализа обеих юрисдикций.

В какой срок нужно подать декларацию по ISD?

По общему правилу — в течение шести месяцев с даты смерти, с возможностью продления при своевременном обращении. Точные сроки и порядок зависят от автономии. Пропуск срока ведёт к пеням и утрате части льгот, поэтому важно не откладывать оформление.

Отличается ли налог при дарении от налога при наследстве?

Да. Дарение при жизни (donación) облагается тем же налогом ISD, но по другим правилам расчёта и с другими бонификациями. Выбор между дарением и наследованием — налоговое решение, которое считается индивидуально с учётом региона и последствий для обеих сторон.

Что делать дальше

Налог на наследство в Испании — тот случай, когда «средние цифры из интернета» не работают. Реальная сумма зависит от связки «регион + степень родства + стоимость наследства», а для нерезидентов ещё и от правильного применения региональных льгот, право на которые появилось только после судебной практики 2014–2018 годов.

SpainDesk поможет, если вы:

  • получаете или уже получили наследство в Испании и не понимаете, какой регион и какие льготы применяются в вашем случае;
  • нерезидент и хотите разобраться, можете ли вы применить автономную бонификацию и как это оформить;
  • планируете передачу имущества при жизни (дарение) и хотите заранее оценить налоговые последствия;
  • унаследовали недвижимость и хотите понять всю цепочку налогов — от ISD до последующего IRNR.

Мы разберём вашу ситуацию на консультации и при необходимости подключим налоговых и наследственных специалистов партнёрской сети LexDixit — особенно если наследство трансграничное.

Записаться на консультацию