Криптовалюта та податки в Іспанії 2026: DAC8, Modelo 721 і як декларувати в Modelo 100

2026 рік знаменує суттєвий зсув у тому, як Іспанія застосовує вимоги щодо дотримання податкового законодавства стосовно крипто. DAC8 — директива ЄС, яка зобов'язує криптобіржі автоматично звітувати про дані користувачів до податкових органів — набрала чинності 1 січня 2026 року. Якщо ви є податковим резидентом Іспанії з криптоактивами, ера незадекларованих прибутків фактично завершилась. Ось що вам потрібно знати перед подачею Modelo 100.

Що таке DAC8?

DAC8 (Директива про адміністративне співробітництво, 8-а поправка) — це загальноєвропейська система, що розширює обмін податковою інформацією на постачальників послуг криптоактивів. З січня 2026 року будь-яка біржа, зареєстрована в ЄС та яка обслуговує іспанських податкових резидентів, зобов'язана збирати, перевіряти та автоматично передавати дані клієнтських рахунків до іспанської податкової служби (AEAT).

Це включає: історію транзакцій, баланси портфеля на кінець року, прибутки та збитки, а також ідентифікаційну інформацію. AEAT матиме ці дані ще до того, як ви подасте Modelo 100. Практичний наслідок: будь-яке розходження між тим, що повідомить біржа, і тим, що ви декларуєте, буде автоматично позначено.

Два окремі зобов'язання: Modelo 100 і Modelo 721

Іспанські резиденти з криптоактивами мають два різних зобов'язання щодо звітності, і плутанина між ними є однією з найпоширеніших помилок, які ми бачимо:

Modelo 721 — лише інформаційна декларація, сама по собі вона не генерує податкової заборгованості. Але неподача, коли це вимагається, тягне за собою мінімальний штраф 10 000 € за кожну пропущену декларацію. Дедлайн 2026 року для активів 2025 року вже минув (31 березня 2026 року). Якщо ви його пропустили, слід звернутися за консультацією щодо варіантів добровільного врегулювання.

Як декларувати прибутки від крипто в Modelo 100

Прибутки та збитки від криптоактивів декларуються в розділі ganancias y pérdidas patrimoniales (приріст та втрати капіталу) Modelo 100. Ключові принципи:

• Оподатковувана подія = відчуження. Оподатковувана подія виникає щоразу, коли ви продаєте, обмінюєте або використовуєте крипто. Зберігання крипто не оподатковується — лише відчуження генерує прибуток або збиток.
• Прибуток = ціна продажу мінус ціна придбання. Іспанія за замовчуванням застосовує метод FIFO (перший увійшов — перший вийшов) — перша придбана крипто вважається першою проданою.
• Своп крипто-на-крипто є оподатковуваною подією. Обмін Bitcoin на Ethereum є оподатковуваною подією в Іспанії. Ринкова вартість на момент свопу визначає прибуток.
• Використання крипто для оплати товарів або послуг є оподатковуваною подією. Якщо ви оплатили відпустку Bitcoin, це є відчуженням за ринковою ціною дня.

Ставки податку на прибутки від крипто (2026)

Прибутки від крипто оподатковуються як частина base imponible del ahorro (бази оподаткування заощаджень) за такими ставками:

Ставки стосуються бази оподаткування заощаджень (приріст капіталу). Інші типи доходів від крипто (стейкинг, майнінг) можуть оподатковуватись по-іншому — дивіться нижче.

NFT: як оподатковуються?

Іспанія ще не має специфічного законодавства для NFT, але застосовується загальна система для криптоактивів. Продаж або обмін NFT з прибутком генерує приріст капіталу, який декларується в Modelo 100 у тому ж розділі, що й інші прибутки від крипто.

Складніше питання — роялті для творців: дохід, отримуваний щоразу, коли NFT, створений вами, перепродується. AEAT не видала офіційних роз'яснень, але консенсус серед податкових консультантів полягає в тому, що регулярні роялті, ймовірно, трактуються як дохід від економічної діяльності (подібно до самозайнятості), а не як приріст капіталу. Це означає оподаткування за прогресивними ставками IRPF, а не за ставками заощаджень — потенційно значна різниця для плідних творців NFT.

DeFi та доходи від стейкингу

Доходи від децентралізованих фінансів (DeFi) та стейкингу є областю активного розвитку в іспанському податковому законодавстві. Чинна система трактує їх так:

• Винагороди за стейкинг: Як правило, трактуються як rendimientos del capital mobiliario (доходи від рухомого капіталу) — оподатковуються за ставками заощаджень (19%–28%) на момент отримання, виходячи з ринкової вартості отриманих токенів.
• Yield farming / liquidity mining: Подібне до стейкингу трактування у більшості випадків — дохід визнається на момент отримання. Однак, якщо ви надаєте ліквідність на професійній основі або у значному масштабі, AEAT може трактувати це як економічну діяльність.
• Доходи від кредитування крипто: Відсотки, отримані від позичання крипто на платформах типу Aave, трактуються як доходи від рухомого капіталу.
• Аirdrop'и: Як правило, оподатковуються за ринковою вартістю на момент отримання. Чи як дохід, чи як приріст капіталу — залежить від природи airdrop'у, це ще сіра зона.

Типові помилки — і чого вони коштують

На консультаціях щодо крипто-оподаткування найчастіше зустрічаємо такі ситуації:

• Не відстежують вартість придбання. Якщо ви не можете задокументувати, скільки заплатили за крипто, ви не можете точно розрахувати прибуток. Маючи DAC8, AEAT має дані про продаж — якщо ви не можете надати дані про придбання, вас можуть оподатковувати на всю суму продажу.
• Пропускають Modelo 721. Багато іноземців не знають про існування цієї форми. Штраф: мінімум 10 000 € за кожен пропущений рік. Дедлайн 2025 року — 31 березня 2026 року.
• Трактують усі доходи від крипто як приріст капіталу. Стейкинг, майнінг та yield farming оподатковуються інакше, ніж приріст капіталу. Неправильна класифікація може означати як недоплату, так і переплату в різних статтях.
• Не декларують свопи крипто-на-крипто. Поширена помилкова думка, що свопи не оподатковуються, доки ви не "обналичуєте" у фіат. В Іспанії кожне відчуження є оподатковуваною подією.
• Вважають, що дані іноземних бірж не потраплять до AEAT. DAC8 змінив це. Біржі за межами ЄС перебувають поза сферою DAC8, але AEAT все більше використовує інші механізми обміну інформацією та випадкові перевірки.

Коли звертатися за консультацією

Якщо у вас є значна крипто-активність — численні транзакції, доходи від стейкингу, участь у DeFi або активи понад 50 000 € в іноземних гаманцях — консультація перед подачею декларації — це добре витрачений час. Вартість некоректної декларації або пропущеного Modelo 721 суттєво перевищує вартість правильного оформлення з першого разу.

Ми консультуємо щодо вашої конкретної ситуації: які події оподатковуються, як правильно розрахувати прибутки, які форми потрібно подавати, і які варіанти добровільного врегулювання існують, якщо ви пропустили декларування в попередні роки.